32. Целевое назначение отчета о движении ден.ср-в. Показатели, содержание отчета. Исходная информация для составления отчета.

Отчет о движении денежных средств является четвертым основным финансовым отчетом. Цель отчета-предоставление информации о денежных поступлениях и денежных выплатах организации за период.

В качестве показателей отчета о движении денежных средств, как правило, используются "денежные средства и их эквиваленты". Денежные эквиваленты представляют собой краткосрочные, высоко ликвидные инвестиции (например, со

сроком погашения 3 месяца и меньше).

Отчет о движении денежных средств подразделяет денежные поступления и выплаты на три основные категории: -текущая деятельность, -инвестиционная деятельность и -финансовая деятельность.

Группировка потоков денежных средств по этим трем категориям позволяет отразить влияние каждого из трех основных направлений деятельности фирмы : на денежные средства.

Комбинированное воздействие всех трех категорий на денежные средства определяет чистое изменение денежных средств за период. Затем чистое изменение денежных средств за период выверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств.

Текущая деятельность - это деятельность предприятия, приносящая ему основные доходы, а также прочие виды деятельности, не связанные с инвестициями и финансами.

примеры денежных поступлений и выплат, относящихся к основной деятельности:

Денежные поступления

-Поступления от покупателей за проданные товары или оказанные услуги.

-Поступления процентных выплат и дивидендов.

-Прочие поступления, не связанные с инвестиционной или финансовой деятельностью.

Денежные выплаты

-Выплаты поставщикам.

-Выплаты работникам.

-Выплаты процентов кредиторам.

- Перечисление налогов в бюджет.

-Прочие выплаты, не связанные с инвестиционной или финансовой деятельностью.

Инвестиционная деятельность заключается в приобретении и продаже внеоборотных активов и других объектов инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.

Сведения о движении денежных средств, связанных с инвестиционной

деятельностью, важны, поскольку они отражают расходы, произведенные в

отношении ресурсов, которые, как предполагается, создадут в будущем прибыль

и движение денежных средств. Ниже приводятся примеры такого движения

денежных средств:

Денежные поступления:

Поступления от продажи внеоборотных активов, как материальных, так и

нематериальных;

Поступления от реализации акций, облигаций и других ценных бумаг (кроме

денежных эквивалентов);

Поступления по ссудам, выплачиваемые заемщиками.

Денежные выплаты:

Выплаты, связанные с приобретением внеоборотных активов, как материальных,

так и нематериальных;

Выплаты, связанные с приобретением акций, облигаций и других ценных бумаг

(кроме денежных эквивалентов);

Выдача ссуд заемщикам.

Финансовая деятельность - это деятельность, результатом которой

являются изменения в размере и составе собственного капитала и заемных

средств предприятия.

Денежные поступления:

Поступления от эмиссии простых и привилегированных акций;

Поступления от выпуска облигаций.

Денежные выплаты:

Выплаты, связанные с выкупом собственных акций;

Выплаты дивидендов;

Выплаты, связанные с погашением выпущенных облигаций;

Выплаты, производимые арендатором в уменьшение задолженности по финансовому

лизингу.

Структура отчета о движении денежных средств.

В структуре отчета выделяют три вида деятельности, которые идут в следующем порядке: операционная, инвестиционная и финансовая деятельность.

Сначала определяется чистый прирост (уменьшение) денежных средств за отчетный период, который рассчитывается путем суммирования чистых денежны средств от всех видов деятельности.

Затем чистое изменение денежных средств за период прибавляется к остатку (или вычитается из остатка) денежных средств на начало периода. Полученная сумма равна остатку денежных средств на конец периода,

В нижней части отчета отдельно отражаются существенные инвестиционные и финансовые операции, не связанные с использованием денежных средств.

Классификация денежных потоков по видам деятельности в отчете о

движении денежных средств, помогает инвесторам оценить:

потенциальные возможности организации генерировать денежные потоки;

потенциальные возможности организации выплачивать дивиденды и выполнять

свои обязательства;

причины различий между чистой прибылью и чистыми денежными потоками от

операционной деятельности;

инвестиционные и финансовые операции, совершенные за период, с

использованием денежных средств.

Отчет о движении денежных средств не составляется на основе

скорректированной оборотной ведомости. Информация, необходимая для

составления данного отчета, обычно поступает из следующих источников: а)бухгалтерских балансов за соответствующие периоды,б)отчета о прибылях и

убытках за текущий период;в)других источников.


<< | >>
Источник: Шпаргалка по предмету Бухгалтерская (финансовая) отчетность. 2016

Еще по теме 32. Целевое назначение отчета о движении ден.ср-в. Показатели, содержание отчета. Исходная информация для составления отчета.:

  1. 32. Целевое назначение отчета о движении ден.ср-в. Показатели, содержание отчета. Исходная информация для составления отчета.
  2. 34. Целевое назначение отчета о движении денежных средств. Показатели, содержание отчета. Исходная информация для составления отчета.
  3. 2. Отчет об изменении капитала и отчет о движении денежных средств, их назначение, порядок составления и представления.
  4. 13. Назначение и методика составления отчета о движении ден. средств.
  5. 7. Назначение и методика составления отчета о движении ден. средств.
  6. 9. Назначение и методика составления Отчета о движении ден.средств.
  7. 42. ФИНАНСОВЫЕ ОТЧЁТЫ (БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЁТ, ОТЧЁТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ, КАССОВЫЙ ПЛАН, ДРУГИЕ СТАНДАРТИЗИРОВАННЫЕ ОТЧЁТЫ)
  8. 41. Состав, содержание, информационные возможности формы ф.№6-АПК «Отчет об отраслевых показателях деятельности организации АПК». Исходная информация и порядок формирования показателей.
  9. 34.Модели составления отчета о движ. ден. средств.
  10. 34.Модели составления отчета о движ. ден. средств.
  11. Назначение отчёта о движении денежных средств
  12. § 9. Назначение отчета о движении денежных средств
  13. 20.Порядок составления отчета о движении денежных средств.
  14. 36.Модели составления отчета о движении денежных средств.
  15. 2. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, их содержание, функции, порядок составления и представления.
  16. 13.Содержание и анализ отчета о движении капитала (Форма №3).
  17. Составление отчета об исполнении бюджета
  18. 26. Виды отчётов и их назначение.