7.Подготовительные работы по составлению бухгалтерской отчетности Исходная информация для составления бухгалтерской отчетности.

Подготовительные работы перед составлением годовой бухгалтерской отчетности включают несколько этапов:

I. Исправление выявленных до даты утверждения годовой бухгалтерской отчетности ошибок при отражении финансовых хозяйственных операций. Исправления вносятся путем внесения соответствующих записей в бухгалтерские регистры, составленные в декабре года, за который подготавливается отчетность;

II. Уточнение оценок активов и обязательств, принятых к бухгалтерскому учету организации. Заключается в следующем:

1) Инвентаризация - результаты инвентаризации должны быть отражены на счетах бухгалтерского учета:

а) излишки оприходованы Дт 10,11,43,50,51,01 Кт 91;

б) отражена недостача Дт 94 Кт 10,11,50,51,43,01:

- в пределах норм естественной убыли Дт 20, 23 Кт 94;

- сверх норм естественной убыли:

если имеется виновное лицо

1) Дт 73 Кт 94 по балансовой стоимости;

2) Дт 73 Кт 98 списывается разница между балансовой и рыночной стоимостью;

3) Дт 50 70 Кт 73 возмещено по рыночной стоимости;

4) Дт 98 Кт 91 списана разница между балансовой и рыночной стоимостью на прочие доходы;

нет виновного лица

Дт 91Кт 94

2) Сверка расчетов со всеми дебиторами и кредиторами, при этом невостребованная задолженность по истечении сроков исковой давности должна быть списана на финансовый результат отчетного периода, т. е. на 91 счет.

а) Невостребованная дебиторская задолженность Дт 91 Кт 62 (76);

б) Если образует резерв Дт 91 Кт 63, Дт 63 Кт 62 (76);

в) Нереальную дебиторскую задолженность по истечении срока исковой давности на основании распоряжения руководителя списывают за счет специально созданного резерва Дт 63 Кт 62, либо при его недостатке или отсутствии , за счет финн результатов отчетного периода Дт 91 Кт 62,76. Если созданный резерв использован не полностью, он должен был присоединен к финансовым результатам деятельности организации Дт 63 Кт 91;

3) Создание и корректировка оценочных резервов на дату составления годовой отчетности;

4) Определение величины резервов, которые требуются в следующем году на выплату отпусков, вознаграждение по итогам работ, на ремонт основных средств и другие цели. В том случае, если данный резерв был создан в недостаточной сумме, то на дополнительную сумму делается бухгалтерская запись Дт 20 Кт 96;

5) Уточнение оценки финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;

6) Уточнение величины доходов и расходов будущих периодов - по счету 98 уточняют величину доходов, которая должна быть отнесена на финансовые результаты текущего года (97 не действует);

7) Пересчет в рубли на дату составления годовой отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте;

8) Отражение в отчетности информации о последствиях событий после отчетной даты, подтверждающих существование на отчетную дату хозяйственных условий, в которых вела свою деятельность;

9) Отражение в отчетности условных фактов хозяйственной деятельности и условных обязательств;

10) Уточнение оценки имущества, работ, услуг, полученных по неотфактурованным поставкам, сопроводительные документы по которым получены до даты предоставления финн отчетности;

11) Уточнение остатков по счету 19 по товарно-материальным ценностям, которые были приобретены и использованы на производственные нужды;

III.

Закрытие счетов бухгалтерского учета, исчисление себестоимости продукции, работ, услуг;

IV. Формирование финансового результата;

1) Отражение доходов и расходов, которые относятся к отчетному периоду, но по ним отсутствуют первичные документы

2) Закрытие субсчетов к счету 90 «Продажи» на субсчет 9 «Прибыль и убыток от продаж»;

3) Закрытие субсчетов к счету 91 «Прочие доходы и расходы» на субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»;

4) Списание чистой прибыли (убытка) отчетного года на счет 84 «Нераспределенная прибыль/Непокрытый убыток»;

V. Составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета, охватывающей все исправленные, корректирующие и дополнительные записи и внесение записей в главную книгу;

VI. Проверка тождества данных синтетического и аналитического учета на дату составления отчетности;

VII. Отражение в годовой бухгалтерской отчетности данных с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, а также принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов.

<< | >>
Источник: Шпаргалка по бухгалтерской финансовой отчетности сельскохозяйственных предприятий. 2016

Еще по теме 7.Подготовительные работы по составлению бухгалтерской отчетности Исходная информация для составления бухгалтерской отчетности.:

  1. 42.Подготовительные работы по составлению бухгалтерской отчетности. Исходная информация для составления бухгалтерской отчетности.
  2. 42.Подготовительные работы по составлению бухгалтерской отчетности. Исходная информация для составления бухгалтерской отчетности.
  3. 31. Подготовительная работа по составлению годовой бухгалтерской отчетности
  4. 6.Виды бухгалтерской отчетности. Правила составления и утверждения бухгалтерской отчетности. Порядок представления и публикации бухгалтерской отчетности.
  5. 9.Виды бухгалтерской отчетности. Правила составления и утверждения бухгалтерской отчетности. Порядок представления и публикации бухгалтерской отчетности.
  6. 9.Виды бухгалтерской отчетности. Правила составления и утверждения бухгалтерской отчетности. Порядок представления и публикации бухгалтерской отчетности.
  7. 25 Принципы составления, состав и назначение бухгалтерской (финансовой) отчетности организации. Порядок представления бухгалтерской (финансовой) отчетности организации пользователям
  8. ГЛАВА 2. СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
  9. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности.
  10. 74. Порядок составления бухгалтерской отчетности;
  11. Этапы и процедуры составления бухгалтерской отчётности.
  12. 23 Содержание и порядок составления бухгалтерской и финансовой отчетности
  13. 48. МСФО «Бухгалтерский учет и составление отчетности по программам пенсионного обеспечения».