34.Модели составления отчета о движ. ден. средств.

Варианты:

1.Прямой- основан на раскрытии основных видов валовых денежных поступлений и валовых денежных выплат

2.Косвенный – основан на корректировке величины чистой прибыли до налогообложения путем исключения влияния на нее неденежных операций

В ф4 , составленной прямым методом, все поступления и выплаты денежных средств отражаются полностью в сумме поступивших и реально оплаченных наличными деньгами или путем денежных перечислений.Прямой метод не раскрывает взаимосвязь между полученным финансовым результатом и движением денежных средств на счетах организации.

20. В части 1 формы №2 отражается выручка от продажи продукции, выполнении работ, оказании услуг (Кт 90) за вычетом НДС, акцизов и др. аналогичных платежей . При заполнении данной строки необходимо учесть следующее: что три вида при разных условиях могут включаться в выручку или состав прочих доходов. К этим трем видам относятся:

1. доходы, полученные от предоставления за плату во временное пользование своих активов

2. доходы, полученные от предоставления за плату во временное пользование объектов интеллектуальной собственности

3. доходы от участия в УК др. организаций

По стр «с/ст проданных товаров, работ, услуг» отражается величина прямых и накладных расходов непосредственно связанных с производством продукции, работ, услуг. В с\х организациях этот показатель промежуточной отчетности дается в плановой с/ст.

Отдельной строкой показывается величина валовой прибыли организации, которая рассчитывается как выручка минус с/ст.

Коммерческие расходы включают расходы на тару и упаковку изделий, на доставку продукции и др.

Стр «Управленческие расходы» включает зар. плату управленческого персонала, оплату информационных, консультационных услуг и др. хоз расходы.

Стр «Прибыль (убыток) от продаж»рассчитывается как разница между выручкой и с/ст минус управленческие и коммерческие расходы.

22. «Резервы» можно условно поделить на четыре части:

-резервы, образованные в соответствии с законодательством

-резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

-оценочные резервы

-резервы предстоящих расходов

В «резерве предстоящих расходов» раскрываются виды резервов, которые отражены по строке «резервы предстоящих расходов» формы баланса.

23. Подготовительные работы перед составлением годовой бух отчетности включает несколько этапов:

I. уточнение оценок активов и обязательств, принятых к бух учету организации заключается в следующем:

1. инвентаризация. результаты инвентаризации должны быть отражены на счетах бух учета

а) излишки оприходованы Дт 10,11,43,50,51,01 Кт 91

б) отражена недостача в пределах норм естественной убыли Дт 20 КТ 94

в) выявлен факт недостач сверх норм естественной убыли Дт 94 Кт 10,11,50,51,43,01

2. сверка расчетов со всеми дебиторами и кредиторами, при этом невостребованная задолженность по истечении сроков исковой давности д.б. списана на финансовый результат отчетного периода. Нереальную дебиторскую задолженность по истечении срока исковой давности на основании распоряжения руководителя списывают за счет специально созданного резерва (Дт 63 Кт 62), либо при его недостатке или отсутствии , за счет финн результатов отчетного периода ( Дт 91 Кт 62,76).

3.создание и корректировка оценочных резервов на дату составления годовой отчетности

4.определение величины резервов, которые требуются в след году на выплату отпусков, вознаграждение по итогам работ, на ремонт ОС и др. цели. В том случае, если данный резерв был создан в недостаточной сумме, то на доп сумму делается бух запись Дт 20 Кт 96

5.Уточнение оценки фин вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость.

6.Уточнение величины доходов и расходов буд периодов. 7. Пересчет в рубли на дату составления годовой отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в ин валюте.

8.Отражение в отчетности последствий событий после отчетной даты подтверждающих существование на отчетную дату хозяйственных условий, в которых вела свою деятельность.

9.отражение в отчетности фактов хоз деятельности и обязательств

10. уточнение оценки имущества, работ, услуг, полученных по неотфактурованным поставкам, сопроводительные документы по которым получены до даты предоставления финн отчетности.

11. уточнение остатков по счету 19 по товарно-матер ценностям, которые были использованы на произв нужды

II.Исправление выявленных до даты утверждения годовой бух отчетности ошибок при отражении финансово-хозяйственных операций.

III. Закрытие счетов б.у., исчисление с/ст продукции, работ, услуг.

IV. Формирование финн рез-та

- отражение доходов и расходов, которые относятся к отчетному период, но по ним отсутствуют первичные документы

- закрытие субсчетов к счету 90 на субсчет 9

- закрытие субсчетов к счету 91 на субсчет 9

- списание чистой прибыли (убытка) отчетного года на счет 84

V. Составление оборотной ведомости по счетам синтетического учета, охватывающий все исправленные, корректирующие и дополнительные записи

VI.

Проверка тождества данных синтетического и аналитического учета на дату составления отчетности

VII. Отражение в годовой бух отчетности данных с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, а также принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов.

+++++++++++++++++++++++++++++++9

31.Исходная информация и порядок формирования показателей разделов: «Доходные вложения в материальные ценности», «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», «Расходы на освоение природных ресурсов» формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

Раздел 3 отражает движение по видам мат ценностей, в т.ч. имущество, предоставленное по договору проката и по договору лизинга и в целом по счету 03

Источником иии здесь является инвентарные карточки и инвентарн списки

Раздел 4 включает расходы в целом и по их видам наначало, поступило, списано и на конец отчетного периода.

Справочно здесь указываются затраты по незаконч НИОКР и по работам, не давшим положительного результата.

Раздел 5 включает расходы всего и по их видам. Справочно указываются затраты по незаконченным изысканиям и безрезультатно.

Раздел 4 и 5 заполняются на основании ведомости ф-79 АПК»Учет кап вложений и ремонта», ведомости №72 АПК «Аналитического учета нематериальных активов и их износа».

24. «Резервы» можно условно поделить на четыре части:

-резервы, образованные в соответствии с законодательством

-резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

-оценочные резервы

-резервы предстоящих расходов

К каждой части предусмотрены строки как минимум для трех резервов, однако наименования имеющихся резервов организации указывают в ф №3 самостоятельно. Проводится расшифровка составных частей резервного капитала, которая ранее находилась непосредственно в самой форме бух баланса. Кроме того, в ней отражается движение оценочных резервов и резервов предстоящих расходов.

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей формируется, когда эти ресурсы испорчены, морально устарели или их рыночные цены имеют устойчивую тенденцию к снижению.

Сумма резерва определяется как разница между фактической себестоимостью заготовления (приобретения) материальных ценностей по каждому номенклатурному номеру и текущей рыночной стоимостью (стоимостью возможной продажи) на конец отчетного периода.

25. – знакомят собственников, менеджеров и др лиц, связанных с управлением, с имущественным положением

- определяют способна ли организация выполнять свои обязательства перед третьими лицами

- отражают финансовые результаты деятельности организации за отчетный период

- позволяют строить оперативное финансовое планирование организации, осуществлять контроль за движением денежных средств

- явл источником информации для внешних пользователей

26. Форма 5 состоит из 10 разделов:

1- нематериальные активы. движение НМА по их видам

2 – ОС. Движение ОС по их видам по первоначальной стоимости

3 – доходные вложения, матер ценности. Отражает движение по видам матер ценностей в т.ч. имущество, предоставленное по договору подряда, лизинга, договору проката

4 – расходы на научно-исследовательские, опытно- конструкторские и технические работы. Включает расходы в целом и по их видам на начало, поступило, списано и на конец года.

5 – расходы на освоение природных ресурсов. включает расходы всего и по их видам.

6 – финн вложения. Включает инф по счету 58 с разбивкой их на кратк и долгоср. Приводятся остатки на начало и конец года по видам финн вложений: инвестиции в гос ценные бумаги, цен бум др организаций, предоставленные займы и прочие финн вложения.

7 – дебиторская и кредиторская задолженность. Отражает данные о кратк и долг задолженности организации учитываемой на счетах расчетов по состоянию на начало и конец отчетного периода.

8 – расходы по обычным видам деятельности. Включает затраты по элементам за отчетный и прошлый год, в т.ч. материальные затраты, на оплату труда, отчисления на соц нужды, амортиз ОС, прочие.

9 – обеспечение. Отражает остатки на начало и конец года по полученным и выданным обеспечениям (008,009)

10 – гос помощь. Включает инф о полученных бюджетных средствах всего и по видам за отчетный и прошлый год.

27. В разделе 2 «Прочие доходы и расходы» отражаются суммы процентов подлежащих к уплате или к получению в т.ч. по депозитам банка, по облигациям, векселям и коммерческим кредитам.

Стр «Доходы от участия в др организациях» включает доходы от участия в УК др организаций, сумму начисленных дивидендов и доходы причитающиеся от участия в совместной деятельности.

Стр 090«Прочие доходы» относятся те же поступления, которые не были представлены в предыдущих строках.

Стр 100 «Прочие расходы» показываются прочие расходы (штрафы, пени, неустойки, условия договоров, расходы, связанные с участием в УК др организаций, расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием ОС и иных активов отличных от денежных средств и т.д. в соотв с ПБУ 10 п 11)

<< | >>
Источник: Шпаргалка по предмету Бухгалтерская (финансовая) отчетность. 2016

Еще по теме 34.Модели составления отчета о движ. ден. средств.:

  1. 34.Модели составления отчета о движ. ден. средств.
  2. 13. Назначение и методика составления отчета о движении ден. средств.
  3. 7. Назначение и методика составления отчета о движении ден. средств.
  4. 9. Назначение и методика составления Отчета о движении ден.средств.
  5. 32. Целевое назначение отчета о движении ден.ср-в. Показатели, содержание отчета. Исходная информация для составления отчета.
  6. 32. Целевое назначение отчета о движении ден.ср-в. Показатели, содержание отчета. Исходная информация для составления отчета.
  7. 36.Модели составления отчета о движении денежных средств.
  8. 34. Целевое назначение отчета о движении денежных средств. Показатели, содержание отчета. Исходная информация для составления отчета.
  9. 2. Отчет об изменении капитала и отчет о движении денежных средств, их назначение, порядок составления и представления.
  10. 20.Порядок составления отчета о движении денежных средств.
  11. Структура и методы составления отчета о движении денежных средств хозяйственных структур. Анализ денежных потоков.
  12. Составление отчета об исполнении бюджета
  13. 42. ФИНАНСОВЫЕ ОТЧЁТЫ (БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЁТ, ОТЧЁТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ, КАССОВЫЙ ПЛАН, ДРУГИЕ СТАНДАРТИЗИРОВАННЫЕ ОТЧЁТЫ)