29.Синтетический и аналитический учет финансовых вложений

Учет фин.в.ведется на акт.58 счете. К нему могут быть открыты следующие субсчета:

1)»Паи и акции»2)»Долговые цен. бумаги»3)»Предоставленные займы»4)»Вклады по договору простого товарищества»Общие принципы по приобретению ценных бумаг:Дт58 Кт76-приоб.ф.в. у поставщикаДт76 Кт51-постоплата ф.в.Дт76 Кт51-предоплатаДт58 Кт76-оприходованы ценные бумаги Дт58 Кт76- стоимость доп.услуги по приобретению финн.в.Дт76 Кт51-оплачены доп.услугиДт58 Кт98-безвозмездное поступление фин.в.Дт98 Кт91- отражена стоимость безвозмездных фин.в.58-1 «Паи и акции.»Дт58 Кт10,41,43-взносы в уст.кап.др.орг.в виде имущ.

Взносы в форме осн.средств: Дт01-11 Кт01-1 – списана первоначальная стоимость осн. средстваДт02 Кт 01-11 – списана сумма начисленной амортизации по осн. средствуДт91 Кт 01-11-списание остаточная стоимость осн.средства, переданного в качестве вклада в уставный капитал др.организацииДт58 Кт91-отражена согласованная стоимость осн. средства Доходы от долевого участия:Дт76 Кт91-начислены дивидендыДт51 Кт76-поступили дивидендыПродажа акций:Дт91 Кт58-списана балансовая стоимость проданных акцийДт76 Кт91-отражена покуп.стоимость.Дт91 Кт76- отражены доп.расходы по продаже акцийДт91 Кт99- прибыльДт99 Кт91-убытокПо ф.в.по кот.определ.тек.рыноч.ст-ть ценных бумаг проводится ежемесячная или ежекварт.корректировка их оценки и в учете она отраж.так:Дт58 Кт 91-разница по тек.ст.в случае повыш.Дт91 Кт58-пониж.

По финн.в., по которым определяется текущая рыночная стоимость, проводится ежемесячная или ежеквартальная корректировка их оценки и в бух.учете она будет отражена так:Дт58Кт91 – разница между текущей и рыночной стоимостью (увеличение)Дт91Кт58 – разница в сторону уменьшенияПо ф.в., по кот.не опред.тек.стоимость может создаваться резерв под обесценение ф.в. Если при проверке фин.положений на обесценение подтверждается факт устойч.сущест.снижения их ст-ти,то организацией образуется резерв под обесценение ф.в.на величину разницы между учетной ст-тю и расчетной ст.этих ф.в.Дт91 Кт59-образован резервДт59 Кт91-закрытие резерва58-2 «Долговые ценные бумаги».На этом субсчете учитывают наличие и движение вложений в долговые фин.активы, кот.производятся с целью получения дохода в течение установленного срока. Доходом будет явл. % или дисконт по ценным бумагам.Приобретение облигаций отражается в учете по сумме фин.затрат на их приобретение, кот. состоят из покупной ст-ти и расходов на их приобретение.Дт76 Кт51-перечисены ср-ва на покупку облигаций.Дт58-2 Кт76-оприходованы облигацииПокупная ст-ть облигаций может отличаться от их номин.ст-ти на сумму премии, выплаченной продавцу, или скидки, предоставленной покупателю, ,поэтмоу первон.ст. долговых ценных бумаг доводиться до номин. цены. Корректировку проводят в теч.срока облигационного займа. Так.обр.к моменту погашения облигаций их оценка в учете будет соответствовать.номиналу.1)если цена приобретения выше номинальной, то учетную ставку.уменьшают: Дт91 кт58-22)если факт.затраты на приобретение.ниже ном.цены, то уч.ставк увеличивают:Дт58-2 Кт91Начис.дохода по облигациям.: Дт76 Кт91 – начислены % Дт51 Кт76-факт.поступление %Выбытие(продажа)облигаций.: Дт91 Кт58-2-списана стоимость облигаций.Дт91 Кт76- отражены доп.расходыДт76 Кт91- отражена продажная стоимость облигаций.Дт91 Кт99-прибыльДт99 Кт91-убыток

58-3 «предоставленные займы»Фин.в., основанные.на отношенияхзайма, осуществляются .путем предоставления .организацией.(заимодавцем)своих активов на опред.срок в собственность др.лиц (заемщиков), при этом заключается договор займа.

В договоре определяется предмет займа, сумма, возмездность, порядок возврата займа. В кач-ве займов могут выступать деньги или иное имущество.При выдаче займа денежными средствами: Дт58-3 Кт50,51При выдаче займа неденежными средствами: Дт58-3 Кт91 Дт91 Кт10,41,43,11Если дог.займа предусм.начисление % ,то % по договору включаются в 91-1Дт76 Кт91 – начислены % по займу:Дт51 Кт 76-получены % Дт10,41,08 Кт76 – получены % по займу в натуральной форме

Погашение обязательств по займам:Дт51,52,55 Кт 58-3-возвращ.займы в ден.формеДт10,07,41,11 Кт58 - возврат займа в натур.форме

Если заемщ.не возвращ.в срок сумму займа, то на эту сумму начисл. % исходя из учетной ставки банковского %.Дт76-2 Кт91 – начисление штрафных санкций за невозврат займаДт 50,51 Кт76-2 – оплата штрафа58-4 «Вклады по договору простого товарищества»Согласно ГК РФ по договору о совместной деятельности (договору простого товарищества) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются объединить свои вклады и совместно действовать без образования юр.лица для извлечения прибыли. Вкладом товарища признаются деньги и иное имущество, а также деловая репутация и деловые связи. Внесенное .имущество, а также произведенная д.в результате совмест.дет-ти продукция признается общей долевой стоимостью товарищества. .По своей форме вклады товарищей делятся на:1)вклады ден.ср-ми2)вклады имущ.

Прибыль,, полученная .товарищами, в результате их совм.деят-ти распред.пропорц.ст-ти вкладов товарищей в общее дело. Покрытие доходов и учбытков,связанных с совмест.деят.определяются их соглашением, а при отсутствии .такого соглашения.каждый товарищ несет убытки и расходы пропорц.ст-ти его вклада в общее дело.Внесение ден.средств в кач-ве вклада:Дт58-4 Кт50,51Внесение неденежными средствами в качестве вклада:

Дт58-4 Кт91Дт91 Кт10,11,41,43Доходы от совм.деят-ти:Дт76 Кт91-начислена прибыльДт51 Кт76-получена прибыль

Убытки:Дт91 Кт76-отражена задолжность по покрытию убытковДт76 Кт51-перечислены ден.средства для погашения убытков.

В случае прекращ.совм.деят-ти имущ.,подлежащее к получению.в результате раздела собственности, отражается .как погашение вкладов, учтенных в составе фин.в. При возникновении разницы между оценкой вклада, учтенного в составе фин.в. и ст-тью получ.активов разница включается в состав прочих доходов и расходов организации.

Дт01,04,10,07 Кт58-4-получено имущ.при прекращ.деят.в кач-ве вклада в переделах ст-ти

Дт01,04 Кт91-1-отражена разница в стоимости полученного имущества

<< | >>
Источник: Шпаргалка по предмету Бухгалтерский учет. 2016

Еще по теме 29.Синтетический и аналитический учет финансовых вложений:

  1. 8. Виды финансовых вложений, их синтетический учет. Порядок отражения в учете образования и использования резервов под обесценивание финансовых вложений.
  2. Аналитический учет финансовых вложений
  3. 13. Виды счетов и учета: аналитические счета, субсчета, синтетические счета, синтетический и аналитический учет.
  4. 23. Учет финансовых вложений. Учет резервов под обесценение финансовых вложений в соответствии с ПБУ 19/02
  5. 10. Синтетический и аналитический учет.
  6. Б.33. В.2. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Понятие, оценка и переоценка финансовых вложений
  7. 12. Синтетический и аналитический учет
  8. 21.Синтетический и аналитический учет на счетах.Понятие о субсчетах
  9. -— Синтетический и аналитический учет.
  10. 37. Синтетический и аналитический учет на счетах. Понятие о субсчетах
  11. 3. Синтетический учет и аналитический учет амортизации основных средств
  12. 26.Синтетический и аналитический учет НМА
  13. Аналитический и синтетический учет операций в иностранной валюте.
  14. 15. Синтетический и аналитический учет накладных расходов.
  15. 53. Синтетический и аналитический учет издержек обращения в торговле.
  16. 37. Синтетический и аналитический учет реализации с/х продукции.
  17. 18. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда.
  18. Б19. В1. Синтетический и аналитический учет, назначение каждого из них. Регистры бухгалтерского учета
  19. Синтетический и аналитический учет