загрузка...

28.Оценка финансовых вложений

Первоначальная оценка. Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством).Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу, суммы уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг, вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги; расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.Фактические затраты по приобретению финансовых вложений определяются с учетом суммовых разниц, возникающих при оплате в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).Если по приобретенным ценным бумагам основную часть затрат составляют суммы, уплачиваемые по договору продавцу, то остальные затраты по приобретению ценных бумаг могут признаваться организацией в качестве операционных расходов, т.е. учитываться на счете 91 «Прочие доходы и расходы», а не на счете 58 «Финансовые вложения».Первоначальной стоимостью перечисленных ниже финансовых вложений признается:по вкладам в уставный капитал организации - денежная оценка, согласованная учредителями (участниками организации);

полученным безвозмездно - их рыночная стоимость на дату принятия к учету;внесенных в счет вклада организации - товарища по договору простого товарищества - их денежная оценка, согласованная товарищами в договоре простого товарищества;приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, - стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. При оплате финансовых вложений иностранной валютой их первоначальная стоимость определяется в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату принятия к учету.

Ценные бумаги, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к учету в оценке, предусмотренной в договоре.

Последующая оценка финансовых вложений. Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к учету, может изменяться. Для целей последующей оценки финансовых вложений они разделяются на две группы:вложения, по которым может быть определена текущая рыночная стоимость (приобретение акций и др.);вложения, по которым рыночная стоимость не определяется (вклады в уставные капиталы других организаций, предоставленные займы, уступленная дебиторская задолженность, облигации и др.)

Финансовые вложения первой группы отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного периода по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Такие корректировки могут производиться ежемесячно или ежеквартально. Результаты корректировки списываются на финансовые результаты коммерческой организации в качестве операционных доходов и расходов.

Финансовые вложения второй группы отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости. При этом по долговым ценным бумагам разрешается разницу между первоначальной и номинальной стоимостью равномерно списывать на финансовые результаты.

Оценка финансовых вложений при их выбытии (погашении, продаже, безвозмездной передаче, передаче в счет вклада в уставный капитал другой организации и пр.).Финансовые активы, по которым определяется текущая рыночная стоимость, оцениваются на момент выбытия, исходя из последнеоценки.Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, в момент выбытия оценивают одним из следующих способов:по первоначальной стоимости каждой единицы учета;по средней первоначальной стоимости;по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

По первоначальной стоимости каждой единицы учета списывают вклады в уставные капиталы других организаций (за исключением акций акционерных обществ), предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторскую задолженность, приобретенную на основании уступки права требования.

<< | >>
Источник: Шпаргалка по предмету Бухгалтерский учет. 2016

Еще по теме 28.Оценка финансовых вложений:

  1. Б.33. В.2. ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Понятие, оценка и переоценка финансовых вложений
  2. 60. Оценка финансовых активов. Стратегии управления финансовыми вложениями организации.
  3. 47. Виды и методы оценки финансовых вложений
  4. 25. Классификация финансовых вложений и принципы их оценки
  5. 1.2 Понятие, оценка и классификация финансовых вложений, в соответствии с ПБУ 19/02
  6. 34. Экономическая сущность, классификация и оценка финансовых вложений
  7. 8. Виды финансовых вложений, их синтетический учет. Порядок отражения в учете образования и использования резервов под обесценивание финансовых вложений.
  8. 2. Учет и контроль финансовых вложений, их классификации, оценки и движения.
  9. 63. РЕВИЗИЯ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ
  10. 23. Учет финансовых вложений. Учет резервов под обесценение финансовых вложений в соответствии с ПБУ 19/02
  11. Аудит финансовых вложений и вложений во внеоборотные активы.
  12. 50. Аудит финансовых вложений и вложений во внеоборотные активы
  13. 23.Понятие и классфи-ия фин.вложений.Оценка фин.вложений.
  14. 60. Учет финансовых вложений
  15. Реализация финансового вложения
  16. 64. РЕВИЗИЯ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ. КОНТРОЛЬ СОБЛЮДЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА. КОНТРОЛЬ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
  17. Поступление финансовых вложений
  18. 65. РЕВИЗИЯ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ. КОНТРОЛЬ ЭФФЕКТИВНОСТИ
  19. 26. Учет финансовых вложений (ПБУ 19/02).
  20. Выбор оптимального варианта решения хозяйственных операций с финансовыми вложениями.