Вопрос 4 Документирование аудита

Аудиторская документация – это письменное отражение выполненных аудиторских процедур, полученных аудиторских доказательств, и выводов сделанных аудитором (иногда используется термин «рабочие документы»).

Подготовка достаточной и надлежащей аудиторской документации на своевременной основе способствует повышению качества аудита и облегчает эффективный обзор и оценку полученного аудиторского доказательства и сделанных выводов до составления аудиторского отчета(заключения). Документация, подготовленная после выполнения аудиторской работы, вероятно, будет менее точной, чем документация, подготовленная в ходе выполнения такой работы.

Аудитор должен документально оформить информацию, которая является важной с позиции формирования доказательств для подтверждения аудиторского мнения (защитная функция), а также для доказательства того, что аудиторская проверка выполнена в соответствии с МСА (контрольная функция).

Рабочие документы:

1. Помогают планировать аудиторскую проверку;

2. Помогают осуществлять наблюдение и контроль аудиторской работы;

3. Содержит аудиторские доказательства, полученные в результате проведенной аудиторской работы в подтверждение мнения аудитора.

Структура рабочих документов:

1. Наименование документа;

2. Номер, шифр, индекс документа;

3. Наименование проверяемого субъекта;

4. Проверяемый период;

5. Срок проверки и дата составления рабочего документа;

6. Содержание документа;

7. Личная подпись лица, составившего документ и ее расшифровка;

8. Дата проверки документа, подпись лица, проверившего документ и ее расшифровка.

Рабочие документы
Первичные Итоговые
Копии учредительных документов клиента; Аудиторское заключение;
Договорные и плановые документы; Аудиторский отчет;
Финансовая и налоговая отчетность; Прочие документы, передаваемые клиенту
Результаты проверок (тестов, выборок);
Аналитические таблицы и результаты прогноза;
Нормативные документы, регулирующие деятельность клиента;
Письменные пояснения управленческого персонала;
Плановые документы клиента;
Документы третьих лиц;
Акты проверок и заключения предыдущего аудита

Аудитору следует использовать соответствующие процедуры, чтобы обеспечить конфиденциальность и сохранность рабочих документов в течение периода, достаточного для удовлетворения потребностей клиента и аудитора, а также, чтобы удовлетворить правовые и профессиональные требования сохранности таких документов.

Не позднее 60 дней с даты окончания аудиторской проверки должно быть сформировано аудиторское досье, содержащее:

1. Полный комплект проверенных рабочих документов;

2. Договоры, переписки с управленческим персоналом;

3. Все полученные письменные пояснения и подтверждения в ходе проверки;

4. Итоговые документы – аудиторский отчет и аудиторское заключение;

5. Акт приема-передачи аудиторского заключения, подписанный заказчиком;

6. Документы, подтверждающие соблюдение кодекса этики;

7. Документы, составленные подразделением контроля качества;

8. Прочие документы, связанные с организацией и выполнением аудиторской проверки.

Аудиторское досье является собственностью аудиторской фирмы, включается в перечень конфиденциальной информации с ограниченным доступом и передается в архив аудиторской фирмы. Срок хранения аудиторского досье – не менее 3-х лет (с учетом течения сока исковой давности).

Аудиторское досье может выдаваться только правоохранительным органам по решению суда.

<< | >>
Источник: Шпаргалка на экзамен по предмету Аудит. 2016

Еще по теме Вопрос 4 Документирование аудита:

  1. 7Организация документирования аудита федеральным правилом (стандартом) №2 «Документирование аудита».
  2. Документирование аудита.
  3. 23. Документирование аудита
  4. 36. Федеральное правило (стандарт) «Документирование аудита.» Рабочая документация аудитора, ее составление и использование в процессе проведения проверки
  5. Билет № 9 38. Вопрос 1. Документирование
  6. Вопрос 59. Положение о документах и записях в учете. Документирование хоз.операций
  7. Вопрос 22 Аудит основных средств
  8. Вопрос 8 Планирование аудита
  9. Вопрос 9 Программа аудита
  10. Вопрос 24 Аудит запасов
  11. Вопрос 31 Аудит кредиторской задолженности