Вопрос 10 Аудиторская выборка

Аудиторская выборка (выборка)- Применение аудиторских процедур к менее чем 100% элементов совокупности, значимой для аудита, таким образом, чтобы каждый элемент совокупности имел вероятность попасть в выборку, чтобы предоставит аудитору разумную основу для формирования выводов обо всей совокупности.

Совокупность - Полный набор данных, из которых производится выборка и в отношении которых аудитор хочет сделать выводы.

Риск, связанный с использованием выборки – Риск того, что вывод аудитора, основанный на выборке, может отличаться от вывода, который мог бы быть сделан, если бы идентичные аудиторские процедуры были бы применены ко всей совокупности. Риск, связанный с выборкой, может привести к ошибочным выводам двух видов:

1. В случае тестов средств контроля вывод о том, что средства контроля являются более эффективными, чем на самом деле, или в случае детальных тестов вывод об отсутствии существенного искажения, когда оно на самом деле существует. В первую очередь, аудитор беспокоится о том, чтобы не допустить ошибочный вывод этого вида, потому что он оказывает влияние на эффективность аудита и с большей вероятностью может привести к формулированию ненадлежащего аудиторского мнения;

2. В случае тестов средств контроля вывод о том, что средства контроля являются менее эффективными, чем на самом деле, или в случае детальных тестов вывод о существовании существенного искажения, когда оно на самом деле отсутствует. Ошибочный вывод этого вида оказывает влияние на продуктивность аудита, поскольку, как правило, приводит к выполнению дополнительной работы, чтобы установить, что первоначальные выводы были неверными.

Риск, не связанный с использованием выборки – Риск того, что аудитор придет к ошибочному заключению по причинам, не имеющим отношение к риску, связанному с использованием выборки.

При организации аудиторской выборки аудитор должен учитывать цель аудиторской процедуры и характеристики совокупности, из которой формируется выборка.

Аудитор должен определить объем выборки, достаточный для снижения риска, связанного с использованием выборки, до приемлемо низкого уровня.

Аудитор должен отбирать статьи для выборки таким образом, чтобы каждый элемент выборки в совокупности имел равные шансы попасть в выборку.

Порядок проведения выборочной проверки:

1. Определение целей и задач выборочной проверки;

2. Определение генеральной совокупности, в которой необходимо провести выборочную проверку;

3. Определение единицы выборочного исследования;

4. Стратификация – процесс разделения генеральной совокупности на подсовокупности;

5. Определение способов отбора элемента выборки – единица наблюдения, информация о которой собирается в ходе исследования;

6. Определение желаемого уровня точности выборки, установление риска выборочной проверки, допустимых и ожидаемых ошибок;

7. Определение начального объема выборки;

8. Формирование выборочной совокупности;

9. Определение критериев нарушений и условий отклонений;

10. Изучение элементов выборки с использованием соответствующих приемов и испособов проверки;

11. Оценка результатов выборочной проверки;

12. Экстраполяция – процесс переноса (расширения) аудитором размеров выявленных ошибок выборки на всю совокупность.

<< | >>
Источник: Шпаргалка на экзамен по предмету Аудит. 2016

Еще по теме Вопрос 10 Аудиторская выборка:

  1. Порядок построения аудиторской выборки. Риск выборки. Оценка результатов выборки
  2. 81.Аудиторская выборка и аудиторский риск
  3. 18. Аудиторская выборка
  4. Аудиторская выборка.
  5. 34. Аудиторская выборка
  6. 14. АУДИТОРСКАЯ ВЫБОРКА И ДРУГИЕ ПРОЦЕДУРЫ ВЫБОРОЧНОГО ТЕСТИРОВАНИЯ (530)
  7. Генеральная и выборочная совокупности. Принцип образования выборки. Собственно-случайная выборка с повторным и бесповторным отбором членов. Репрезентативная выборка. Ос­новная задача выборочного метода.
  8. Структура аудиторской организации. Отбор клиентов аудиторскими фирмами. Выбор аудиторской фирмы экономическим субъектом.
  9. 30. Типы отбора. Статистическое распределение выборки. Репрезентативность выборки
  10. 4. Представительная выборка. Способы формирования выборки.
  11. Структура аудиторского заключения. Содержание вводной, аналитической и итоговой частей аудиторского заключения. Порядок оформления и представления аудиторского заключения.