загрузка...

Вопрос 30 Аудит собственного капитала

Цель аудита:

Проверка соответствия уставного капитала требованиям законодательства и уставным документам Проверка правильности ведения бухгалтерского учета собственного капитала в соответствии с требованиями законодательства Проверка достоверности размера собственного капитала, отраженного в финансовой отчетности. Выяснение сравнимости показателей финансовой и нефинансовой отчетности.

Аудит собственного капитала хозяйствующих субъектов охватывает:

q Изучение учредительных документов, устава, протоколов собраний учредителей

q Проверку соответствия уставного капитала требованиям законодательства и уставным документам

q Проверку документов, подтверждающих факт совершения взносов в уставный фонд

q Проверку правильности ведения бухгалтерского учета собственного капитала согласно требованиям законодательства

q Проверку правильности формирования и отражения в учете прибыли (убытков)

q Проверку достоверности величины собственного капитала, отраженного в финансовой отчетности

Счета для учета собственного капитала

Счет Наименование
40 Уставный капитал
41 Паевой капитал
42 Дополнительный капитал
43 Резервный капитал
44 Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)
45 Изъятый капитал
46 Неоплаченный капитал
47 Обеспечение будущих расходов и платежей
48 Целевое финансирование и целевые поступления

Что касается расчетов с учредителями (участниками), они отражаются на разных счетах в зависимости от характера совершенных операций.

Счет 46 «Неоплаченный капитал» предназначен для учета задолженности учредителей с формированием уставного фонда. Задолженность отражается в дебет счета, а её погашение – в кредит. Остаток может быть только в дебите и погашается (закрывается) при полной ликвидации задолженности. Если у предприятия отсутствует задолженность за учредителями, то остатка по счету 46 не будет. Аналитический учет ведется в акционерных обществах по видам размещенных неоплаченных акций, в других предприятиях – по каждому участнику (учредителю).

Счет 67 «Расчеты с участниками» предназначен для обобщения информации о расчетах с участниками и учредителями, связанными с разделом прибыли.

В кредите отражается начисление надлежащих выплат, в дебите – удержания и выплаты. Счет имеет два субсчета:

Счет 671 «Расчеты по начисленным дивидендам». Предназначен для учета начисленных и выплаченных дивидендов.

Счет 672 «Расчеты по прочим выплатам». На нем предприятия ведут учет прочих выплат: за пользование имуществом, при выходе участника.

Счет 42 «Дополнительный капитал» имеет субсчет 422 «Прочий вложенный капитал», на котором учитывается прочий вложенный учредителями капитал (за исключением акционерных обществ), превышающий уставный фонд. Отдельно тут следует отражать взносы учредителей на пополнение оборотных средств.

Основные вопросы программы аудита собственного капитала и их информационное обеспечение

Исследуемый вопрос Источник информации
Проверка регистров учета собственного капитала Ведомости, журналы машинограммы
Проверка размера заявленного и уплаченного уставного капитала, его соответствия законодательно установленному минимуму Учредительные документы, кассовые и банковские документы на предмет внесения взносов, ведомости аналитического учета, документы, подтверждающие право собственности на имущество, интеллектуальную собственность
Проверка состава и структуры уставного капитала Учредительные документы, аналитические расчеты
Проверка правильности отражения в учете изъятого капитала: порядок выкупа акций собственной эмиссии и их дальнейшее использование, анализ соотношения цены выкупа и номинальной стоимости акций Синтетические и аналитические регистры учета
Изучение сопроводительных документов на предмет существенных операций, влияющих на уплаченный капитал, внесенный капитал или выкупленные собственные акции Ведомости, журналы, машинограммы, приказы и распоряжения, протоколы собраний учредителей, акционеров

Основные нарушения, выявляемые в ходе аудита собственного капитала

1. УК не ведется в разрезе участников

2. Ассоциирование имущества, внесенного в УК

3. Применение особого порядка учета имущества, внесенного в УК

4. Отсутствие решения об оценке имущества, внесенного в УК

5. Отклонения в учете СК, связанного с переоценкой активов

<< | >>
Источник: Шпаргалка на экзамен по предмету Аудит. 2016

Еще по теме Вопрос 30 Аудит собственного капитала:

  1. 5. Дайте понятие собственного капитала банка. Назовите основные элементы собственного капитала банка. Приведите отличия понятий собственных средств банка и собственного капитала банка. Охарактеризуйте капитал-нетто и капитал-брутто.
  2. 25. Аудит собственного и привлеченного капитала.
  3. 12. Собственный капитал банка: понятие и функции, структура собственного капитала
  4. 58. Управление собственным капиталом. Факторные модели расчета показателя рентабельности собственного капитала.
  5. Учет собственного капитала, резерва по сомнительным долгам, резерва предстоящих расходов и платежей, добавочного капитала.
  6. 25. Экономическая сущность и классификация капитала. Собственный капитал – экономическая основа деятельности предприятия
  7. 47. Аудит уставного, добавочного капитала и резервов
  8. 17. Сущность и классификация собственного капитала.
  9. 2.1. Понятие собственного капитала
  10. Аудит уставного, добавочного капитала и резервов.
  11. Собственный капитал банка: понятие, функции.
  12. Учет собственного капитала организации.
  13. Понятие собственного капитала банка
  14. 25. Аудит операций по изменению уставного капитала банка.
  15. Понятие и структура собственного капитала .