загрузка...

Вопрос 28 Аудит наличных денежных средств

Цель аудита наличных операций – выяснить: Средства есть в наличии и находятся в распоряжении клиента. Остаток средств по счету надлежащим образом отражает денежные поступления и выплаты на протяжение отчетных периодов. Остатки средств, представленные в бухгалтерском балансе соответствующим образом отражают наличные средства в собственности клиента. Остатки средств по счетам надлежащим образом классифицированы в финансовой отчетности.

Оборот наличных и кассовую дисциплину на предприятиях регулируют следующие нормативные документы:

1. Порядок ведения кассовых операций в национальной валюте Украины, утвержденный постановлением Правления НБУ.

2. Инструкция от 20.06.95 №4 «Об организации работы с учреждениями банков Украины», утверждена постановлением Правления НБУ от 20.06.95 № 149

3. Указ Президента Украины от 12.06.95 «О применении штрафных санкций за нарушение норм регулирования оборота наличных».

4. Правила определения платежности банкнот и монет, утвержденные постановлением Правления НБУ от 31.03.99 № 152

Организация работы с наличными на предприятиях

Порядок ведения кассовых операций в национальной валюте распространяется на все юридические лица независимо от формы собственности и вида деятельности, в том числе на нерезидентов. Исключение составляют банки и предприятия связи, работа которых с наличностью регулируются другими нормативными актами.

Предприятия обязаны хранить свои средства в банке.

Для совершения расчетов наличными каждое предприятие должно иметь кассу.

Лимит остатка кассы

Предприятиям, совершающим операции с наличными, банковскими учреждениями ежегодно на протяжении первого квартала устанавливаются лимиты остатка наличных кассе. В период до установления нового лимита действует лимит прошлого года. Хранить деньги в кассе можно только в границах установленного лимита. Всю наличность свыше установленного лимита остатка необходимо сдавать в банк. Если в кассу предприятия поступают значительные суммы в конце рабочего дня после завершения работы вечерней кассы или инкассации кассы, в результате чего превышается установленный лимит кассы, такие предприятия не позднее следующего рабочего дня должны сдать эту наличность в банк в сумме превышения. При этих условиях указанные средства не считаются сверхлимитными в день их оприходования в кассе предприятия.

Документальное оформление

Кассовые операции оформляются документами, типовые формы которых утверждены приказом Министерства статистики Украины от 15.02.1996 № 51 и должны применяться без изменений на всех предприятиях

Перечень документов для оформления кассовых операций

Код документа Название первичного документа
1. КО-1 Приходный кассовый ордер
2. КО-2 Расходный кассовый ордер
3. КО-3 Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов
4. КО-3а Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов
5. КО-4 Кассовая книга
6. КО-5 Книга учета принятых и выданных кассиром денег

Ведение кассовой книги

Каждое предприятие должно вести кассовую книгу установленной формы.

Листы кассовой книги должны быть пронумерованы, прошиты и опечатаны печатью. Количество листов кассовой книги заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах под копирку. Первые экземпляры остаются в книге. Вторые экземпляры являются отрывными и представляют собой отчет кассира. Исправления в кассовой книге заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера, немотивированные исправления запрещаются.

Кассовый отчет составляется ежедневно. Кассир в конце рабочего дня подводит итоги за день, выводит остаток в кассе и передает второй отрывной экземпляр в бухгалтерию как отчет. К отчету прилагаются приходные и расходные документы.

Кассовая книга на предприятии может вестись с использованием технических средств, при этом её листы формируются в виде машинограмм «Вкладыш кассовой книги» и «Отчет кассира». Машинограммы должны иметь одинаковое содержание и все реквизиты кассовой книги установленного образца. Обе машинограммы должны составляться ежедневно. Нумерация листов осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. После окончания календарного года (или по мере необходимости) машинограммы «Вкладыш кассовой книги» подшиваются в хронологическом порядке, и книга опечатывается. Общее количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Бухгалтерский учет

Планом счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 30.11.99 № 291, для учета кассовых операций предусмотрен счет 30 «Касса», для которого открываются следующие субсчета:

301 «Касса в национальной валюте»

302 «Касса в иностранной валюте»

В дебете счета отражается поступление денег в кассу предприятия, в кредите – выплата средств из кассы предприятия.

Основные вопросы программы аудита кассовых операций

и их информационное обеспечение.

Исследуемый вопрос Источник информации
Проверка регистров учета наличных Ведомости, журналы, машинограммы
Проверка наличия всех приходных и расходных документов, отраженных в кассовых отчетах Кассовые отчеты, кассовая книга, ведомости аналитического учета
Проверка полноты оприходования выручки и её сдачи из кассы в банк Кассовые отчеты, журналы учета расчетных операций, банковские выписки, журналы-ордера, аналитические ведомости
Проверка соблюдения лимита остатков кассы Кассовые отчеты, справки об установленном лимите остатка наличных в кассе
Проверка целевого использования средств, полученных в банке Кассовые отчеты, банковские выписки, журналы-ордера, аналитические ведомости

<< | >>
Источник: Шпаргалка на экзамен по предмету Аудит. 2016

Еще по теме Вопрос 28 Аудит наличных денежных средств:

  1. Вопрос 31. В типовой конфигурации операция взноса наличных денежных средств в банк регистрируется при помощи документа
  2. Вопрос 32. В типовой конфигурации операция получения наличных денежных средств из банка регистрируется при помощи документа
  3. Вопрос 22. В типовой конфигурации аналитический учет наличных денежных средств на счете 50 "Касса"
  4. Вопрос 21. В типовой конфигурации для учета наличных денежных средств в иностранной валюте на счете 50 "Касса"
  5. Вопрос 26. В типовой конфигурации для учета наличных денежных средств в иностранной валюте на счете 50 "Касса"
  6. 25. Порядок экстренной выдачи наличных денежных средств.
  7. Проверка законности расхода наличных денежных средств.
  8. 42. Проверка законности расхода наличных денежных средств
  9. Основные принципы и содержание работы коммерческого банка с наличными денежными средствами.
  10. Злоупотребление в сфере движения наличных денежных средств.
  11. Вопрос 5. Налично-денежный оборот
  12. Тема: «Аудит денежных средств».