загрузка...

Вопрос 34 Аудит кредитов и займов

Предметом аудита кредитов и займов являются правовые основы предоставления кредитов, их использования и возврата. Цель аудита кредитов и займов заключается в получении аудиторских доказательств, подтверждающих:

ü Правильность их классификаций;

ü Целевое использование кредитов;

ü Полноту и своевременность погашения;

ü Правильность начисления процентов за кредит и их списания.

Аудитор должен проверить наличие договоров кредитования на соответствие предусмотренных в них условий действующему законодательству. Кредитный договор может быть составлен как путем составления одного документа, так и путем обмена письмами, подписанными заемщиком и кредитором. Соглашение о кредитовании должно содержать сумму кредита, срок его предоставления, ставку за пользование средствами в предусмотренный срок и в случае несвоевременного погашения. В исключительных случаях банком делается отсрочка погашения кредита с повышением процентной ставки. Такая отсрочка должна быть оформлена дополнительным соглашением, являющимся неотъемлемой частью кредитного договора.

Отдельным аспектом аудита есть изучение целевого использования кредита. Необходимо проверить, не использовался ли кредит на покрытие убытков хозяйственной деятельности или на формирование и увеличение уставного фонда.

Аудитор также должен проверить полноту, своевременность погашения кредита, правильность начисления процентов соответственно условиям кредитного договора.

Если кредит предоставлен в иностранной валюте, дополнительно проверяется: правильность отражения операций в национальной валюте и расчет курсовой разницы.

Классификация кредитов

Кредиты, предоставляемые банками, разделяются: По срокам использования:

· Краткосрочные – до 1 года (на финансирование расходов производства и оборота);

· Среднесрочные – до 3 лет (на оплату оборудования, текущие расходы, капитальные вложения);

· Долгосрочные – свыше 3 лет (на формирование основных фондов, капитальных расходов на реконструкцию, модернизацию). По обеспечению:

· Обеспеченные залогом (имуществом, имущественными правами, ценными бумагами);

· Гарантированные (банками, финансами или имуществом третьих лиц);

· С другим обеспечением (порука, полис страховой организации);

· Не обеспеченные. По методу предоставления:

· В разовом порядке;

· Соответственно открытой кредитной линии;

· Гарантированные (с заранее обусловленной датой предоставления, удержанием комиссии за обязательства). По срокам погашения

· Одновременно;

· В рассрочку;

· Долгосрочно (по требованию кредитора или по заявлению заемщика);

· С регрессией платежей;

· После окончания обусловленного периода (месяца, квартала).

Бухгалтерский учет.

В бухгалтерском учете кредиты и займы отражаются на соответствующих субсчетах.

Перечень счетов для учета кредитов и займов

Счет, субсчет Наименование
Долгосрочные кредиты
501 «Долгосрочные кредиты банков в национальной валюте»
502 «Долгосрочные кредиты банков в иностранной валюте»
503 «Отсроченные долгосрочные кредиты в национальной валюте»
504 «Отсроченные долгосрочные кредиты в иностранной валюте»
505 «Прочие долгосрочные займы в национальной валюте»
506 «Прочие долгосрочные займы в иностранной валюте»
Краткосрочные кредиты
601 «Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте»
602 «Краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте»
603 «Отсроченные краткосрочные кредиты в национальной валюте»
604 «Отсроченные краткосрочные кредиты в иностранной валюте»
605 «Просроченные займы в национальной валюте»
606 «Просроченные займы в иностранной валюте»

Начисленные проценты отражаются по кредиту субсчета 684 «Расчеты по начисленным процентам» в корреспонденции с субсчетом 951 «Проценты за кредит» счета 95 «Финансовые расходы».

Основные вопросы программы аудита кредитов и займов и их информационное обеспечение

Исследуемый вопрос Источник информации
Проверка документального обеспечения предоставленных и полученных кредитов и займов (наличие договоров на получение кредитов, на выдачу ссуд другим организациям и своим работникам, соответственное санкционирование кредитных операций и т.д.) Протоколы сборов собственников, руководства, переписка с кредиторами и заемщиками; договора о предоставлении кредитов и займов
Проверка правильности классификации кредитов и займов на долгосрочные и краткосрочные Договоры о предоставлении кредитов, данные бухгалтерского учета
Проверка целевого использования кредита Договоры о предоставлении кредитов, первичные бухгалтерские документы
Проверка полноты и своевременности погашения кредитов и займов Договоры о предоставлении кредитов, первичные бухгалтерские документы
Проверка правильности начисления и списания процентов за кредит (период, сумма) Договоры о предоставлении кредитов, расчеты процентов, бухгалтерские справки
Проверка правильности использования курса валюты при отражении в национальной валюте получения и погашения кредитов, выданных в иностранной валюте; проверка правильности определения курсовых разниц Договоры о предоставлении кредитов, курсы валют, расчеты, бухгалтерские справки, ведомости, журналы, машинограммы
Проверка данных регистров учета кредитов Ведомости, журналы, машинограммы

<< | >>
Источник: Шпаргалка на экзамен по предмету Аудит. 2016

Еще по теме Вопрос 34 Аудит кредитов и займов:

  1. 35. Аудит кредитов и займов.
  2. Б23. В2. Учет и аудит заемных средств, полученных организацией (кредитов банка, займов). Порядок отражения в бухгалтерском учете процентов за пользованием заемных средств
  3. 38. Учет кредитов и займов
  4. 16 .Учет кредитов и займов.
  5. 22 Учет кредитов и займов
  6. Классификация кредитов и займов.
  7. 44.Учет кредитов и займов
  8. 10.Учет кредитов и займов
  9. 2. Учет кредитов, займов и средств целевого финансирования.
  10. Учет кредитов и займов у заимодавца
  11. 31. Учет кредитов и займов в соответствии с ПБУ 15/01
  12. Особенности учета кредитов и займов, направленных на приобретение и (или) строительство инвестиционного актива.
  13. Особенности учета кредитов и займов, направленных на предварительную оплату материально-производственных запасов, товаров, работ или услуг.
  14. 23. СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОГО КРЕДИТА. КЛАССИФИКАЦИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ЗАЙМОВ.