Вопрос 31 Аудит кредиторской задолженности

Цель аудита кредиторской задолженности состоит в подтверждении реальности и достоверности сумм, отраженных в финансовой отчетности, а также в выяснении полноты отражения обязательств.

В процессе аудита кредиторской задолженности выясняются:

q Причины, давность возникновения задолженности и реальность её погашения в установленный термин;

q Соответствие документального оформления операций требованиям нормативных актов;

q Правильность классификации имеющейся задолженности;

q Полнота отражения операций, по которым возникают обязательства в бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Изучение указанных вопросов происходит в следующей последовательности.

Запросы на подтверждение задолженности

Аудит расчетов с кредиторами уместно проводить аналогично аудиту дебиторской задолженности, то есть методом рассылки запросов. Для этого необходимо выполнить предварительные арифметические процедуры:

- выбрать суммы для подтверждения,

- подготовить документ для контроля запросов;

- подготовить запросы и сделать их копии;

- ознакомить представителя предприятия с составленными вопросами.

Запросы должны отсылать работники аудиторской фирмы. Ответы на запросы должны быть высланы на адрес аудиторской фирмы. После рассылки запросов следует обработать результаты сверки:

- сверить полученные ответы с документом (реестром) контроля запросов.

- изучить запросы, не дошедшие адресату. Если клиент не знает адреса кредитора, достоверность задолженности сомнительна.

- Если запросы не дошли, целесообразно отослать повторный (второй) запрос. Если на повторные запросы тоже не получены ответы, их необходимо также отнести к категории исключений.

- Отнести к категории исключений запросы, вернувшиеся без подписи.

- Изучить все разницы и исключения. Пояснить их.

Если по результатам подтверждений не выявлено разницы, можно считать, что сумма кредиторской задолженности отражена в отчетности верно. Если выявлены разницы, требуется проанализировать их влияние на проверяемую отчетность. Заключение должно формулироваться с учетом предела существенности.

Подтверждение без запросов

Аудитор имеет право принять решение о нецелесообразности рассылки подтверждений и использовать альтернативные процедуры с целью проверки реальности кредиторской задолженности. Причины принятия такого решения могут быть разными. Например, кредиторская задолженность несущественна для отчетности, или аудитор уверен, что использование запросов не будет эффективным.

К альтернативным процедурам можно отнести проверку погашения задолженности после даты баланса. Если оплата задолженности произведена до момента аудиторской проверки, то в её реальности не возникает сомнений.

Другой альтернативой может быть проверка документов, на основании которых отражена задолженность, то есть документальный контроль. В процессе контроля сверяют записи в регистрах учета с данными первичных документов, соответствие дат, сумм и корреспонденцию счетов.

Тесты отсечения

Аудитор подтверждает не только реальность задолженности, но и своевременность её отражения.

Поэтому необходимо выполнить тесты отсечения. Они заключаются в проверке операций по получению запасов и услуг в период перед датой баланса и после неё. Необходимо провести сверку дат, указанных в документах на получение и в регистрах бухгалтерского учета.

Аудит задолженности в иностранных валютах

Если совершались операции в иностранных валютах, необходимо проверить применение валютных курсов и их соответствие официальному курсу НБУ.

Все операции, расчеты по которым проводятся в иностранной валюте, пересчитываются в эквивалент денежной единицы Украины по официальному курсу, устанавливаемому НБУ. Особенностью учета операций в иностранной валюте, вызывающей сложности и ошибки, являются курсовые разницы.

В бухгалтерском учете операции в иностранной валюте отражаются путем перерасчета сумм в инвалюте по курсу на дату совершения операции. На дату баланса:

- монетарные статьи отражаются по курсу;

- немонетарные статьи отражаются по курсу на дату операции, (то есть на дату баланса не пересчитываются).

Определение курсовых разниц по монетарным статьям проводится на дату совершения расчетов и на дату баланса.

Перечень возможных нарушений в учете кредиторской задолженности

1. Нарушение условий признания обязательства долгосрочным:

a. Первоначальный срок погашения был менее 12-ти месяцев;

b. Отсутствие до утверждения отчетности соглашения о переоформлении обязательства на долгосрочное

2. Отражение в балансе долгосрочных обязательств, на которые начисляются проценты по условия погашения, а не по истинной стоимости

3. Нарушение требования отнесения долгосрочных обязательств, до погашения которых осталось менее 12-ти месяцев в состав текущих

4. Определение суммы обеспечения без учета ожидаемого возмещения

5. Покрытие затрат, для которых обеспечение не создавалось

Основные вопросы программы аудита кредиторской задолженности и их информационное обеспечение

Исследуемый вопрос Источник информации
Определение крупных дебиторов и составление их перечня Регистры аналитического учета
Проверка результатов проведения инвентаризации кредиторской задолженности Сравнительные ведомости, акты сверки
Направление запросов на подтверждение задолженности Договоры, регистры аналитического учета задолженностей
Проверка полноты и своевременности оплаты счетов Регистры синтетического и аналитического учета, выписки банка
Сверка счетов, накладных, актов, полученных от поставщиков с данными складского и бухгалтерского учета Приемные акты, накладные, платежные поручения, выписки банка, журналы-ордера, ведомости аналитического учета
Проверка правильности расчетов в иностранной валюте Накладные, выписки банка по валютным счетам, бухгалтерские справки

<< | >>
Источник: Шпаргалка на экзамен по предмету Аудит. 2016

Еще по теме Вопрос 31 Аудит кредиторской задолженности:

  1. 58. Аудит дебиторской и кредиторской задолженности
  2. Аудит дебиторской и кредиторской задолженности.
  3. 34. Аудит кредиторской задолженности
  4. 79. Методы реструктуризации кредиторской задолженности. Условия реструктуризации кредиторской задолженности по налогам.
  5. Вопрос 25 Аудит дебиторской задолженности
  6. Кредиторская задолженность
  7. Учет списания кредиторской задолженности.
  8. 22. Анализ и управление кредиторской задолженностью.
  9. 18. Планирование и прогнозирование дебиторской и кредиторской задолженности
  10. 56. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью.
  11. 26Аудит дебиторской и кредиторской задолженности