загрузка...

Вопрос 31 Аудит кредиторской задолженности

Цель аудита кредиторской задолженности состоит в подтверждении реальности и достоверности сумм, отраженных в финансовой отчетности, а также в выяснении полноты отражения обязательств.

В процессе аудита кредиторской задолженности выясняются:

q Причины, давность возникновения задолженности и реальность её погашения в установленный термин;

q Соответствие документального оформления операций требованиям нормативных актов;

q Правильность классификации имеющейся задолженности;

q Полнота отражения операций, по которым возникают обязательства в бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Изучение указанных вопросов происходит в следующей последовательности.

Запросы на подтверждение задолженности

Аудит расчетов с кредиторами уместно проводить аналогично аудиту дебиторской задолженности, то есть методом рассылки запросов. Для этого необходимо выполнить предварительные арифметические процедуры:

- выбрать суммы для подтверждения,

- подготовить документ для контроля запросов;

- подготовить запросы и сделать их копии;

- ознакомить представителя предприятия с составленными вопросами.

Запросы должны отсылать работники аудиторской фирмы. Ответы на запросы должны быть высланы на адрес аудиторской фирмы. После рассылки запросов следует обработать результаты сверки:

- сверить полученные ответы с документом (реестром) контроля запросов.

- изучить запросы, не дошедшие адресату. Если клиент не знает адреса кредитора, достоверность задолженности сомнительна.

- Если запросы не дошли, целесообразно отослать повторный (второй) запрос. Если на повторные запросы тоже не получены ответы, их необходимо также отнести к категории исключений.

- Отнести к категории исключений запросы, вернувшиеся без подписи.

- Изучить все разницы и исключения. Пояснить их.

Если по результатам подтверждений не выявлено разницы, можно считать, что сумма кредиторской задолженности отражена в отчетности верно. Если выявлены разницы, требуется проанализировать их влияние на проверяемую отчетность. Заключение должно формулироваться с учетом предела существенности.

Подтверждение без запросов

Аудитор имеет право принять решение о нецелесообразности рассылки подтверждений и использовать альтернативные процедуры с целью проверки реальности кредиторской задолженности. Причины принятия такого решения могут быть разными. Например, кредиторская задолженность несущественна для отчетности, или аудитор уверен, что использование запросов не будет эффективным.

К альтернативным процедурам можно отнести проверку погашения задолженности после даты баланса. Если оплата задолженности произведена до момента аудиторской проверки, то в её реальности не возникает сомнений.

Другой альтернативой может быть проверка документов, на основании которых отражена задолженность, то есть документальный контроль. В процессе контроля сверяют записи в регистрах учета с данными первичных документов, соответствие дат, сумм и корреспонденцию счетов.

Тесты отсечения

Аудитор подтверждает не только реальность задолженности, но и своевременность её отражения.

Поэтому необходимо выполнить тесты отсечения. Они заключаются в проверке операций по получению запасов и услуг в период перед датой баланса и после неё. Необходимо провести сверку дат, указанных в документах на получение и в регистрах бухгалтерского учета.

Аудит задолженности в иностранных валютах

Если совершались операции в иностранных валютах, необходимо проверить применение валютных курсов и их соответствие официальному курсу НБУ.

Все операции, расчеты по которым проводятся в иностранной валюте, пересчитываются в эквивалент денежной единицы Украины по официальному курсу, устанавливаемому НБУ. Особенностью учета операций в иностранной валюте, вызывающей сложности и ошибки, являются курсовые разницы.

В бухгалтерском учете операции в иностранной валюте отражаются путем перерасчета сумм в инвалюте по курсу на дату совершения операции. На дату баланса:

- монетарные статьи отражаются по курсу;

- немонетарные статьи отражаются по курсу на дату операции, (то есть на дату баланса не пересчитываются).

Определение курсовых разниц по монетарным статьям проводится на дату совершения расчетов и на дату баланса.

Перечень возможных нарушений в учете кредиторской задолженности

1. Нарушение условий признания обязательства долгосрочным:

a. Первоначальный срок погашения был менее 12-ти месяцев;

b. Отсутствие до утверждения отчетности соглашения о переоформлении обязательства на долгосрочное

2. Отражение в балансе долгосрочных обязательств, на которые начисляются проценты по условия погашения, а не по истинной стоимости

3. Нарушение требования отнесения долгосрочных обязательств, до погашения которых осталось менее 12-ти месяцев в состав текущих

4. Определение суммы обеспечения без учета ожидаемого возмещения

5. Покрытие затрат, для которых обеспечение не создавалось

Основные вопросы программы аудита кредиторской задолженности и их информационное обеспечение

Исследуемый вопрос Источник информации
Определение крупных дебиторов и составление их перечня Регистры аналитического учета
Проверка результатов проведения инвентаризации кредиторской задолженности Сравнительные ведомости, акты сверки
Направление запросов на подтверждение задолженности Договоры, регистры аналитического учета задолженностей
Проверка полноты и своевременности оплаты счетов Регистры синтетического и аналитического учета, выписки банка
Сверка счетов, накладных, актов, полученных от поставщиков с данными складского и бухгалтерского учета Приемные акты, накладные, платежные поручения, выписки банка, журналы-ордера, ведомости аналитического учета
Проверка правильности расчетов в иностранной валюте Накладные, выписки банка по валютным счетам, бухгалтерские справки

<< | >>
Источник: Шпаргалка на экзамен по предмету Аудит. 2016

Еще по теме Вопрос 31 Аудит кредиторской задолженности:

  1. 58. Аудит дебиторской и кредиторской задолженности
  2. Аудит дебиторской и кредиторской задолженности.
  3. 34. Аудит кредиторской задолженности
  4. Кредиторская задолженность
  5. Вопрос 25 Аудит дебиторской задолженности
  6. Учет списания кредиторской задолженности.
  7. 18. Планирование и прогнозирование дебиторской и кредиторской задолженности
  8. 56. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью.
  9. 26Аудит дебиторской и кредиторской задолженности
  10. 29.Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности.
  11. Вопрос 31. В одном документе "Списание с расчетного счета" имеется возмож ность погасить кредиторскую задолженность по