загрузка...

Вопрос 26-27 Аудит финансовых инвестиций Аудит долгосрочных финансовых инвестиций

Финансовые инвестиции – это активы, которыми субъект в целях получения дохода (например, процентов, роялти, дивидендов и арендной платы), прироста инвестированного капитала или получения прочей выгоды (например, в результате коммерческих отношений).

Инвестиции бывают реальными и финансовыми.

Реальные инвестиции – вложения в уставный капитал предприятия на прирост матеариально-производственных запасов.

Финансовые инвестиции – вложения в акции, облигации и другие ценные бумаги.

Задачами аудита финансовых инвестиций являются:

1. Правильность классификации инвестиций на категории (краткосрочные и долгосрочные)

2. Точность перевода инвестиций из категории в категорию

3. Проверка реальности оценки инвестиций

4. Изучение необратимых снижений стоимости финансовых инвестиций

Важными вопросами аудита финансовых инвестиций является подтверждение права собственности на ценные бумаги, учтенные в составе активов. Основанием для заключения есть данные соответствующих регистраторов.

Предметом проверки также является правильность определения первоначальной стоимости и дальнейшей оценки финансовых инвестиций. Первоначальная стоимость инвестиций определяется согласно Положения (стандарта) бухгалтерского учета 12 «Финансовые инвестиции» и зависит от способа их получения. Приобретение финансовых инвестиций возможно за денежные средства путем обмена на ценные бумаги собственной эмиссии или на прочие активы.

Способы получения и структура стоимости финансовых инвестиций

Способ получения Состав первоначальной стоимости
Приобретение за денежные средства - уплаченные денежные средства

-пошлина

- налоги и сборы

- прочие расходы, непосредственно связанные с приобретением

Обмен на ценные бумаги собственной эмиссии - справедливая стоимость ценных бумаг

- расходы, непосредственно связанные с приобретением

Безвозмездное получение - справедливая стоимость переданных активов

- расходы, непосредственно связанные с приобретением

В состав расходов, непосредственно связанных с приобретением, входят:

q Комиссионное вознаграждение;

q Пошлина;

q Расходы на регистрацию.

Финансовые инвестиции, начисленные по первичной стоимости, на дату баланса отражаются с использованием оценки:

q По справедливой стоимости;

q По себестоимости, учитывая уменьшения полезности;

q По амортизированной себестоимости;

q По стоимости, определенной по методу участия в капитале.

Перечень счетов для учета финансовых инвестиций

Счет, субсчет Наименование
Долгосрочные инвестиции
141 Инвестиции связанным сторонам по методу участия в капитале
142 Прочие инвестиции связанным сторонам
143 Инвестиции несвязанным сторонам
Краткосрочные инвестиции
351 Прочие текущие инвестиции
352 Эквиваленты денежных средств

Доходы от владения инвестициями являются доходами инвестиционной деятельности.

Их учет ведется на счетах 72 2доход от участия в капитале», 73 «Прочие финансовые доходы» на соответствующих субсчетах

Связанные стороны – лица, отношения между которыми обусловлены возможностью одной стороны контролировать другую, или оказывать существенное влияние на принятие финансовых и иных управленческих решений.

Ассоциированные предприятия = владение 20%акций предприятия или более (представительно в Совете директоров, участие в принятии решений, взаимообмен управленческим персоналом, обеспечение предприятия необходимой технико-экономической информацией)

Дочернее предприятие = находится под контролем материнского (холдингового) (владение 50 % акций, осуществление контроля, то есть решающее влияние на финн.-хох.деятельность предприятия.

Совместная деятельность – хоз.деятельность с сохранением или без создания юридического лица, которое является объектом совместного контроля двух или более сторон.

Все три учитываются на 14 счете

Осн.вопросы программы аудита

Исследуемый вопрос Источник информации
Проверка правильности отражения операций по приобретению финансовых инвестиций Договор, акты приема-передачи, индоссаментные подписи, ведомости и другие регистры БУ
Проверка права собственности на ценные бумаги Договор, индоссаментные подписи, выписки из реестров, регистрационное удостоверение
Проверка фактического наличия ценных бумаг Инвентаризационные описис, регистры БУ
Проверка правильности классификации финансовых инвестиций Договор, протоколы собраний высшего органа управления, учредительные документы объектов инвестиций, регистры БУ
Проверка правильности отражения финансовых инвестиций на дату баланса Бухгалтерские справки, информация о связанных сторонах и операциях с ними – письменные пояснения управленческого персонала, информация рынка ценных бумаг, регистры БУ

Перечень возможных нарушений:

1. Неправильная классификация финансовых инвестиций на долгосрочные и текущие

2. Отражение в учете финансовых инвестиций в ассоциированные предприятия не по методу учету в капитале

3. Неверный расчет стоимости финансовых инвестиций на дату Баланса

4. Неправильный расчет амортизации дисконта и премии

5. Применение метода участия в капитале для текущих финансовых инвестиций

6. Неведение раздельного учета операций совместной деятельности

7. Неправильная экономическая интерпретация операция связанных с выбытием финансовых инвестиций.

<< | >>
Источник: Шпаргалка на экзамен по предмету Аудит. 2016

Еще по теме Вопрос 26-27 Аудит финансовых инвестиций Аудит долгосрочных финансовых инвестиций:

  1. 7. Федеральное правило (стандарт) «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности. Общие принципы и объем аудита. Ответственность за финансовую (бухгалтерскую) отчетность
  2. Объекты, цель и задачи управленческого учета долгосрочных инвестиций. Виды инвестиций. Стадии инвестиционного проекта
  3. 24. Система финансового контроля и аудита в Российской Федерации. Общая характеристика. Роль и место аудита в общей системе финансового контроля РФ
  4. Вопрос 38 Аудит финансовой отчетности
  5. Вопрос 2. Учет долгосрочных инвестиций
  6. 25. Оценка эффективности финансовых инвестиций
  7. 64.Виды и формы финансовых инвестиций. Инвестиционные качества ЦБ.
  8. 37. Виды и содержание финансовых инвестиций
  9. В45. Анализ финансовых инвестиций
  10. 13 Понятие инвестиций, их классификация. Источники инвестиций на предприятиях. Методика определения экономической эффективности инвестиций.
  11. № 11 Инвестиции. Факторы, определяющие спрос на инвестиции. Взаимосвязь инвестиций и сбережений
  12. В6. Ин.инвестиции в финансовые (реальные) активы
  13. 41. МСФО «Консолидированные финансовые отчеты и учет инвестиций в дочерние предприятия».
  14. 17. Иностранные инвестиции в финансовые (реальные) активы