загрузка...

Вопрос 25 Аудит дебиторской задолженности

Цель аудита состоит в получении аудиторских доказательств, подтверждающих суммы дебиторской задолженности. Наибольшее внимание, как правило, уделяют дебиторской задолженности покупателей.

Цель аудита дебиторской задолженности: Проверка наличия и правильности оформления первичных документов, являющихся основанием для записей. Оценка синтетического и аналитического учета, правильности использования счетов Плана счетов. Оценка состояния дебиторской задолженности по установленным критериям. Проверка правильности расчетов по дебиторской задолженности (оплата деньгами, векселями, использование бартерных операций, расчеты прочими материальными ценностями). Правильность оценки дебиторской задолженности, расчет величины резерва сомнительных долгов. Проверка надлежащей классификации дебиторской задолженности и раскрытие необходимой информации в примечаниях к финансовой отчетности. Оценка состояния внутреннего контроля дебиторской задолженности.

Уверенность в сравнимости показателей финансовой бухгалтерской и не бухгалтерской отчетности (отчет председателя правления, директора компании, финансовый обзор и др.) относительно дебиторской задолженности

Аудит дебиторской задолженности необходимо начинать с проведения инвентаризации (сверки) расчетов с покупателями и заказчиками с целью выявления достоверности и реальности сальдо дебиторской задолжденности по состоянию на определенную дату, как правило, на первое число месяца.

В процессе аудиторской проверки дебиторской задолженности устанавливают:

1. Дату возникновения задолженности

2. Правильность ведения учета дебиторской задолженности по датам образования и отражение их в ФО

3. Строгое соблюдение сроков исковой давности и списание дебиторской задолженности на убытки или за счет резервов по сомнительным долгам

4. Объективность создания резервов по сомнительным долгам одним из следующих методов: метод процента от объема реализации продукции (товаров), выполненных работ и оказанных услуг; метод учета счетов по срокам оплаты

5. Результаты взыскания безнадежной задолженности, образованной в прошлые периоды

6. Тождественность остатков дебиторской задолженности в ФО, регистрах, Главной книге

Перечень нарушений в учете дебиторской задолженности:

1. Не признание дебиторской задолженности при признании дохода от реализации товаров, работ, услуг. Отражение дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги без одновременного определения дохода от реализации

2. Отнесение дебиторской задолженности, возникающей в ходе нормального операционного цикла, или задолженности, срок погашения которой менее 12 месяцев от даты баланса в состав долгосрочной

3.

Отражение долгосрочной задолженности, на которую не начисляются проценты, по фактической себестоимости

4. Резерв сомнительных долгов не начисляется для текущей дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги

5. Резерв начисляется на прочие виды дебиторской задолженности, кроме текущей задолженности за продукцию, товары, работы, услуги

6. Резерв начисляется на всю текущую дебиторскую задолженность за продукцию, товары, работы, услуги, в то время как коэффициент определяется, исходя из сомнительной дебиторской задолженности

7. Безосновательное отнесение дебиторской задолженности в состав сомнительной

8. При наличии резерва сомнительных долгов, списание дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги совершается не за счет резерва сомнительных долгов

9. Безосновательное отнесение дебиторской задолженности в состав безнадежной

Основные вопросы, составляющие программу аудита дебиторской задолженности

Исследуемый вопрос Источник информации
Определение крупных дебиторов и составление их перечня Регистры аналитического учета задолженностей
Проверка результатов проведения инвентаризации дебиторской задолженности Сравнительные ведомости, акты сверки
Направление запросов на подтверждение задолженности Договоры, регистры аналитического учета задолженностей
Проверка полноты и своевременности оплаты за отгруженные товары, предоставленные услуги Регистры синтетического и аналитического учета, платежные поручения, выписки банка, акты приемки, накладные
Проверка правильности расчетов в иностранной валюте Накладные, выписки банка по валютным счетам, бухгалтерские справки

С целью выполнения программы аудита сотрудниками аудиторской фирмы систематизируется информация, результаты изучения которой необходимо документировать в рабочих документах произвольной формы. Одним из них может быть предложенный тест. Ответ формулируется на основании источников информации, указанных в программе. Правильный ответ отмечается в тесте условным знаком. В примечаниях фиксируется ссылка на документ. Если используется документ, составленный аудитором при аудите других разделов, достаточно указать его шифр. Если документ формируется впервые, он прилагается к самому тесту. В случаях, когда используются документы предприятия или третьих лиц, к тесту прилагаются их копии.

<< | >>
Источник: Шпаргалка на экзамен по предмету Аудит. 2016

Еще по теме Вопрос 25 Аудит дебиторской задолженности:

  1. 58. Аудит дебиторской и кредиторской задолженности
  2. Аудит дебиторской и кредиторской задолженности.
  3. 33. Аудит дебиторской задолженности.
  4. Управление дебиторской задолженностью. Основные методы рефинансирования дебиторской задолженности.
  5. Вопрос 31 Аудит кредиторской задолженности
  6. 43. Управление дебиторской задолженностью
  7. 19. Классификация и оценка дебиторской задолженности.
  8. 48. УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ.
  9. Дебиторская задолженность
  10. 61. Особенности обращения взыскания на дебиторскую задолженность
  11. 56. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью.
  12. 19. Классификация и оценка дебиторской задолженности.
  13. 37. Особенности обращения взыскания на дебиторскую задолженность.
  14. 28. Управление дебиторской задолженностью компании.
  15. Ревизия дебиторской и кредиторской задолженности.