загрузка...

25. Аудит собственного и привлеченного капитала.

Уставный капитал отражается на сч 85УК, на котором учитываются только состояние и движение УК (складочного капитала, уставного фонда) предприятия. При проверке следует иметь в виду, что величина УК соответствует размеру, зарегистрированному в учредительных документах. Полнота внесения вкладов учредителей контролируется, путем сопоставления его размера (К 85) с величиной задолженности по счету 75 "Расчеты с учредителями". Изменение величины УК разрешается только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы предприятия.

При проверке необходимо установить:

- Своевременно ли учредители внесли свою долю, в каком виде, оценке

- Правильность начисления доходов учредителям и налогов, связанных с этим

- Своевременно ли внесены изменения в учредительные документы (если они были).

- Размер уставного капитала и доли каждого учредителя.

- Правильность оформления документов по взносам в уставный капитал.

- Счета, которые имеет право открывать экономический субъект в учреждениях

банков.

- Предусмотрено ли в уставе создание резервного и других фондов

- Имеет ли право экономический субъект создавать на территории РФ и за

рубежом филиалы и другие структурные подразделения, выделенные на

самостоятельный баланс.

- Наличие лицензии на осуществление видов деятельности, подлежащих

лицензированию в соответствии с действующим законодательством.

- Порядок распределения чистой прибыли, оставшейся в распоряжении

экономического субъекта по итогам года после уплаты обязательных платежей.

- Правильность исчисления доходов учредителей и акционеров и удержания

налога на доходы.

- Правильность оформления бухгалтерской документации и составления

бухгалтерских проводок по формированию уставного капитала (Д75 К85; Д01, 50,

51, 52, 10, 12, К75)

Аудитору необходимо обратить внимание на следующие моменты:

1. При учреждении АО все его акции должны быть размещены среди учредителей. Акции могут быть обыкновенными, а также привилегированными.

Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25% УК. Все акции общества являются именными.

2. Минимальный УК ОАО должен составлять не менее 1000 МРОТ, установленного ФЗ на дату регистрации общества, а закрытого — не менее 100 МРОТ.

3. Акции общества при его учреждении должны быть полностью оплачены в течение срока, определенного уставом общества, при этом не менее 50% УК общества должно быть оплачено к моменту регистрации общества, а оставшаяся часть - в течение года с момента его регистрации. Дополнительные акции общества должны быть оплачены в течение срока, определенного в соответствии с решением об их размещении, но не позднее 1 года с момента их приобретения (размещения).

4. Записи по сч 85 производятся лишь в случаях увеличения или уменьшения УК.

5. Фактическое поступление вкладов учредителей проводит­ся по К 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету: денежных средств (счета 50,51,52), материальных ценностей (счета 01,07,08,10,11,12,41), НМА (счет 04), ценных бумаг (счета 06,58).

6. При предоставлении предприятию в качестве вклада прав на пользование зданиями, сооружениями и оборудованием делаются записи Д 04 К 75 Одновременно на забалансовый счет 001 "Арендованные основные средства" принимается балансовая стоимость указанных зданий, сооружений и оборудования.

7. Оприходования имущества, предоставленного в натуральной форме в собственность предприятия в счет вкладов в УК (в оплату акций), производится в оценке определенной по договоренности учредителей.

8. Начисление доходов от участия в предприятии отражается записью Д 88 К 75. При отсутствии или недостаточности прибыли для выплаты доходов отражается Д 86 К 75.

Аудит добавочного и резервного капиталов.

Цель - формирование мнения о достоверности данных показателей бухгалтерской отчетности, отражающих состояние собственного капитала и соответствие методики его учета нормативным актам.

Задачи: 1) проверка учредительных документов для определения юридических оснований на право функционирования экономического субъекта в соответствии с действующим законодательством; 3) проверка соответствия размеров резервного капитала размерам, установленным законодательством; 4) проверка порядка формирования резервного капитала; 5) проверка правильности оформления и отражения в учете операций по созданию и использованию собственного капитала.

Аудит резервного капитала

Резервный капитал создается в размере, предусмотренном Уставом, но не менее 5% от его уставного капитала. Резервный капитал формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного Уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5 процентов от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества. Резервный капитал предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств.

Направления проверки

1. Проверка создания резервного капитала в соответствии с законодательством, учредительными документами и учетной политикой. Образование резервного капитала может носить обязательный и добровольный характер.

2. Установить соблюдение размеров ежегодных и общих отчислений в резервный фонд.

3. Изучить обоснованность целевого использования резервного фонда.

Аудит добавочного капитала

Направления проверки

1. Проверить тождественность данных бухгалтерской отчетности, показателей Главной книги и регистров аналитического и синтетического учета по счету 83 Добавочный капитал».

2. Изучить обоснованность формирования капитала за счет прироста стоимости имущества по переоценке, осуществления капитальных вложений, эмиссионного дохода, курсовых разниц и других источников.

3. Проверить порядок использования добавочного капитала при увеличении уставного капитала, погашении убытка, при снижении стоимости основных средств, выявившейся по результатам их переоценки.

<< | >>
Источник: Ответы по управленческому учету, аудиту и финансовой отчетности. 2016

Еще по теме 25. Аудит собственного и привлеченного капитала.:

  1. 5. Дайте понятие собственного капитала банка. Назовите основные элементы собственного капитала банка. Приведите отличия понятий собственных средств банка и собственного капитала банка. Охарактеризуйте капитал-нетто и капитал-брутто.
  2. Вопрос 30 Аудит собственного капитала
  3. 12. Собственный капитал банка: понятие и функции, структура собственного капитала
  4. 48. Управление привлечением заемного капитала
  5. 46. Управление привлечением акционерного капитала
  6. 2. Источники привлечения капитала
  7. 58. Управление собственным капиталом. Факторные модели расчета показателя рентабельности собственного капитала.
  8. Учет собственного капитала, резерва по сомнительным долгам, резерва предстоящих расходов и платежей, добавочного капитала.
  9. 25. Экономическая сущность и классификация капитала. Собственный капитал – экономическая основа деятельности предприятия
  10. 26. Заемный капитал, его роль в финансировании деятельности, цена привлечения. Эффект финансового рычага
  11. 10. Структура банковских пассивов, собственные и привлеченные средства
  12. 10.1. 2. Методические основы анализа собственных и привлеченных средств банка
  13. 47. Аудит уставного, добавочного капитала и резервов
  14. Учет собственного капитала организации.
  15. Понятие собственного капитала банка
  16. 2.1. Понятие собственного капитала
  17. Понятие и структура собственного капитала .
  18. Аудит уставного, добавочного капитала и резервов.
  19. Собственный капитал банка: понятие, функции.